The Social Construction of the Audit Expectation Gap: The Market of Excuses
Résumé
We examine in this paper the audit expectation gap in regards to the development of statutory audit objectives in France. We conduct in-depth a longitudinal study from 1966 to 2007, based on 9 interviews with experts and the analysis of 162 articles published in 5 French professional accounting journals. We give a description of the history of expectation gap during 1966-2007 and thus underline the gap that has been widened over time. We show that the audit expectation gap is a socially constructed notion, serving a justification role for the reproduction of the status of auditor. Our research suggests that the real function of the expectation gap is to provide the auditing profession with rationales or excuses for the market.
Nous examinons dans cet article l'“audit expectation gap” en nous appuyant sur l'étude de l'évolution des objectifs de l'audit dans le contexte français. La méthode d'investigation repose sur 9 entretiens réalisés auprès de commissaires aux comptes et sur 162 articles publiés entre 1966 et 2007 dans 5 revues comptables professionnelles. L'étude longitudinale permet de donner une description de l'évolution de l'expectation gap durant la période 1966-2007. Nous estimons que l'“expectation gap” est une notion socialement construite permettant aux auditeurs de justifier et de conserver leur statut sur le marché. Nous concluons que ce concept sert d'excuse à la profession d'audit.
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