La qualité d'un audit est censée reposer sur la compétence de l'auditeur et sur son indépendance par rapport à l'audité. Mais pour exercer pleinement sa comptétence, l'auditeur doit, ne serait-ce que pour accéder à l'information dont il a besoin, développer de bonnes relations avec l'audité, ce qui risque d'affecter son indépendance. Compétence et indépendance sont donc deux variables liées, ce qui rend la mission de l'auditeur sinon impossible du moins très difficile.