Is tax evasion a personality trait ? An empirical evaluation of psychological determinants of "tax morale"
L'évasion fiscale est-elle un trait de personnalité ? Une évaluation empirique des déterminants psychologiques de la « morale fiscale ».
Résumé
Despite an increasing interest in the non-monetary determinants of tax behaviors (also known as tax morale), the recent literature offers few empirical elements on the link between moral personality characters and tax evasion propensity. However, such measures are necessary to understand the transmission channels of policies targeted at fighting against tax evasion. To fill this gap, this paper reports a lab experiment allowing to observe participants' behaviors of income declaration and psychological measures from the psychometric literature: norm-submission, affective empathy, cognitive empathy, propensity to feel guilt and shame. These measures are combined through a Principal Component Analysis to extract independent factors. Results show that the decision to evade as well as its intensity are very highly related to affective empathy, cognitive empathy and public dimension of morality (measured by norm submission and propensity to feel shame). The propensity to feel guiltiness is, however, without significant effects. More importantly, the explanatory power of these individual morality measures is rather weak. This result challenges the assumption of an intrinsical tax morale and highlights the importance of the institutional context to understand evasion behaviors.
Malgré un intérêt croissant pour les déterminants non-monétaires des comportements fiscaux (tax morale), la littérature récente apporte peu d'éléments empiriques sur le lien entre les caractéristiques de personnalité reliées à la moralité et la propension à l'évasion fiscale. Or de telles mesures sont nécessaires pour comprendre les canaux de transmission des dispositifs de lutte contre l'évasion fiscale. Pour pallier cette lacune, le présent article rend compte d'une expérience en laboratoire permettant d'observer à la fois les comportements de déclaration de revenu des participants et des mesures psychologiques issues de la littérature en psychométrie : soumission à la norme, empathie affective et cognitive, et propension à ressentir la honte et la culpabilité. Ces mesures sont combinées à l'aide d'une analyse en composantes principales afin d'en extraire les facteurs indépendants. Nos résultats montrent que la décision de frauder comme son intensité sont fortement liées à l'empathie affective, l'empathie cognitive et la dimension publique de la moralité (mesurée par la soumission à la norme et la propension à la honte). La propension à ressentir la culpabilité, en revanche, est sans effet. Surtout, le pouvoir explicatif global de ces mesures de moralité individuelles est relativement faible. Ce résultat remet en cause l'hypothèse d'une moralité fiscale intrinsèque, et met l'accent sur l'importance du contexte institutionnel pour comprendre les comportements d'évasion.
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