Approche par les risques : les auditeurs peuvent-ils innover ?
Résumé
The main purpose of this research is to examine the risk assessment approach used by audit firms in France. Over the last few years, most major audit firms have been reporting that their risk review now focuses on the business risks and the strategy of the client, rather than just internal control. This study describes the conditions under which such risk reviews are implemented, and their limitations.
Interviews with partners on the major audit firms in France (both Fat Four and local firms) indicate that such approaches are contingent on the environment and on the structure of the audit client. The study also demonstrates that audit firms view this approach as a means of legitimatizing and reinforcing the role of the auditor. However, despite the willingness on the part of audit firms to implement this approach, they are hampered by inherent limitations. First, the hierarchical structure of audit firms is not innovation-friendly. Furthermore, current adverse business conditions lead to a difficult choice for the auditors between a conviction-based and a standards-based audit. Last, the natural aversion of auditors to constantly changing forecasts that come with business risks approaches limits their adoption.
Interviews with partners on the major audit firms in France (both Fat Four and local firms) indicate that such approaches are contingent on the environment and on the structure of the audit client. The study also demonstrates that audit firms view this approach as a means of legitimatizing and reinforcing the role of the auditor. However, despite the willingness on the part of audit firms to implement this approach, they are hampered by inherent limitations. First, the hierarchical structure of audit firms is not innovation-friendly. Furthermore, current adverse business conditions lead to a difficult choice for the auditors between a conviction-based and a standards-based audit. Last, the natural aversion of auditors to constantly changing forecasts that come with business risks approaches limits their adoption.
Cette étude porte sur les approches par les risques mises en œuvre dans les cabinets d'audit en France. Depuis quelques années, la majorité des cabinets proposent en effet une revue des risques plus orientée sur le métier et la stratégie du client, dite approche par les business risks. Cette recherche se propose de comprendre les conditions d'implantation et les limites de ces nouveaux outils.
Des entretiens réalisés avec les associés des principales firmes d'audit en France indiquent d'une part que ces approches sont contingentes à l'environnement ainsi qu'à la structure du client et, d'autre part, qu'elles sont un moyen de légitimer et de renforcer le rôle de l'auditeur. En dépit de ces incitations, l'adoption d'une approche par les business risks souffre de certaines limites. Ainsi, la structure pyramidale des cabinets est un frein notable à cette innovation. De même, les auditeurs sont confrontés dans le contexte sécuritaire actuel à un difficile arbitrage entre une stricte application des normes et un audit de conviction. Enfin, l'aversion naturelle des auditeurs pour le caractère aléatoire des prévisions, indissociables de ces approches, renforce les freins à leur mise en place.
Des entretiens réalisés avec les associés des principales firmes d'audit en France indiquent d'une part que ces approches sont contingentes à l'environnement ainsi qu'à la structure du client et, d'autre part, qu'elles sont un moyen de légitimer et de renforcer le rôle de l'auditeur. En dépit de ces incitations, l'adoption d'une approche par les business risks souffre de certaines limites. Ainsi, la structure pyramidale des cabinets est un frein notable à cette innovation. De même, les auditeurs sont confrontés dans le contexte sécuritaire actuel à un difficile arbitrage entre une stricte application des normes et un audit de conviction. Enfin, l'aversion naturelle des auditeurs pour le caractère aléatoire des prévisions, indissociables de ces approches, renforce les freins à leur mise en place.