De l'efficacité du co-commissariat aux comptes
Résumé
The question of joint audit effectiveness was essential for two reasons. On the one hand, the collegial exercise of statutory audit is in the heart of a paradox. On a side, the normative framework presents it like a means of reinforcing the credibility of financial information. On another side, the regulation history reveals a will of some professional auditors to preserve mandates, at the side of large audit firms. On another hand, audit research was exclusively devoted to the single-auditor dominating model, in whom the independence of the controller with regard to the controlled, is regarded as the principal source of dysfunction. In this context, we establish that joint audit is effective if, towards the audited company, two auditors are more independent than a single one. Joint audit effectiveness is measured through the perception of financial statements users, sole beneficiary of statutory audit.
La question de l'efficacité du co-commissariat aux comptes s'est imposée à deux titres. D'une part, l'exercice collégial de l'audit légal est au cœur d'un paradoxe. D'un côté, le cadre normatif le présente comme un moyen de renforcer la crédibilité de l'information financière. D'un autre côté, l'histoire de la réglementation révèle une volonté de certains cabinets de conserver des mandats, au côté des grands cabinets. D'autre part, la recherche en audit s'est exclusivement consacrée au modèle dominant auditeur unique-audité, dans lequel l'indépendance du contrôleur à l'égard du contrôlé est considérée comme la principale source de dysfonctionnement. Dans ce contexte, nous établissons que le double contrôle est efficace si, face à la société auditée, les deux auditeurs sont plus indépendants qu'un auditeur unique. L'efficacité de la réglementation est mesurée à travers la perception des utilisateurs des états financiers, bénéficiaires exclusifs de l'audit légal.